Föreläsning 7-8

• Bolagsskatten i bokföringen

  • Variant 1: Debet konto 8910, Kredit konto 1930 eller 1630
  • Variant 2: Debet konto 2510, Kredit konto 1930 eller 1630
• Regleras via företagets skattekonto
• Vid utdelning beskattas utdelningen hos ägaren
• Fastighetsavgift / fastighetsskatt bokförs på konto 5191 i debet, konto 2513 i kredit
• Aktiebolag är ett skattesubjekt dvs Vinsten beskattas hos bolaget och inte hos ägaren
• Beslut om tex Fastighetens skatteplikt, Taxeringsvärde, Värdeår (oftast nybyggnadsåret), Indelning i taxeringsenheter (enhet som skall taxeras), Byggnadstyp
• Den slutliga skatten kan aldrig beräknas förrän RÅ är till slut
• Underlag för fastighetsskatt redovisas i företagets inkomstdeklaration (INK2)
• Månadsvis betalar företaget en preliminär skatt
• Årets skatt bokförs på Debet 8910, Kredit 2510
• Betalas i efterskott den 12:e i varje månad (17:e i jan och aug)
• Dubbelbeskattning i inkomst av kapital
• Allmän fastighetstaxering sker vartannat år
• Taxeringsvärdet skall spegla 75 % av fastighetens marknadsvärde andra året före fastighetstaxeringen
• Betydelse för debitering av Kommunal fastighetsavgift och statlig fastighetsskatt
• Beskattningsprocessen hos ett aktiebolag

  1. Under året betalas preliminär skatt

  2. Inkomstdeklaration (INK 2) lämnas till Skatteverket följande år

  3. Skatteverket granskar deklarationen och taxerar företaget (fastställer skatten)

  4. I december (senast) året efter kommer slutskattebesked

  5. I mars året därpå skall kvarskatt vara betald, skatt att få tillbaka betalas ut tidigare
• Varje fastighetstyp taxeras var sjätte år: Lantbruksenheter (2023), Hyreshus (2019), Småhus (2021)
• Bolagsskatten för RÅ 2022 är 20,6%
• Övriga skatter

  • Fastighetsavgift
  • Fastighetsskatt
  • Särskild löneskatt på pension
• Beräknas utifrån sk värderingsenheter: Byggnad, Byggnad samt komplementbyggnad (tex garage), En b
• Bokslutsplanering – extra lön

  1. Extra lön medför dock även ökade arbetsgivaravgifter samt ev. statlig skatt för delägarna

  2. Kan vara läge att undvika detta om det går

  3. Alternativ utdelning

  4. Gränsbelopp för lågbeskattad utdelning

  5. Pension

  6. Sjukpenning
• Bokslutsplanering

  Övning 84-87
• Bokslutsplanering

  Poster för att reglera resultatet påverkar även möjligheten att sätta av till periodiseringsfond Exempel boken sid 219 Vad skall vi välja och varför???
• Bokslutsplanering

  1. Extra lön till delägare

  2. Köpa in ytterligare inventarier

  3. Avskrivning
• Bokslutsplanering – extra lön

  1. Ägarlön eller utdelning?

  2. Löneuttag till delägarna i mindre aktiebolag kan agera som en resultatreglerare
• Bokslutsplanering -- inventarier

  Anskaffning av inventarier Kan påverka företagets resultat genom möjlighet till avskrivning Räkenskapsenlig avskrivning få alltid göras tillfullo oavsett när på året inventariet anskaffats Att anskaffa inventarier enbart med syfte att skatteplanera kan dock vara tveksamt Bör dock tillämpas med försiktighet då investeringar är förenade med finansiering antingen med främmande kapital eller eget kapital Ränta Vid investeringsplaner kan tidigareläggande av inköpet vara att föredra
• Eget kapital

  Skuld till ägarna Består av (oavsett bolagsform) Kapital som ägarna satsat Aktiekapit
• Bokslutsplanering

  1. Innebär att företaget planerar sitt resultat både skattemässigt och resultatmässigt

  2. Bra att göra i god tid innan bokslutsdatum för att få ett resultat som är tillfredställande både resultatmässigt och skattemässigt

  3. Kan leda till att företaget inte behöver använda skattemässiga justeringar i större utsträckning
• Bokslutsplanering – extra lön

  Låg marginalskatt Extra lön Hög marginalskatt Utdelning Se exempel löneuttag sid 218
• Fastighetstaxeringen

  Betydelse för debitering av kommunal fastighetsavgift och statlig fastighetsskatt
• Kommunal fastighetsavgift Lättnadsregler

  • För nyare bostäder (värdeår 2011 och tidigare): Nedsättning till 0 kr för bostadsfastigheter de första fem åren, Därefter en 50% nedsättning nästkommande fem år
  • För nyare bostäder (värdeår 2012 och senare): Nedsättning till 0 kr värdeåret och de 14 nästkommande åren
• Bolagets skatter

  • Särskild löneskatt på pension: 24,26% på inbetald tjänstepension
  • Underlag för särskild löneskatt på pension redovisas i företagets inkomstdeklaration (INK2)
• Kommunal fastighetsavgift

  • Är en skatt (trots namnet)
  • Tas ut på följande byggnader: Småhus med tillhörande mark, Hyreshus med tillhörande mark
  • Betalas per kalenderår
  • Ägaren per 1 jan som är ansvarig för fastighetsavgiften
  • 0,75% av taxeringsvärdet max 8 874 per år (drygt 1 183 000 kr) vid småhus
  • 0,3% av taxeringsvärdet eller max 1 519 kr per lägenhet vid hyreshus
• Fastighetstaxeringen: Taxeringsvärdet ska spegla 75% av fastighetens marknadsvärde andra året före fastighetstaxeringen
• Kommunal fastighetsavgift Lättnadsregler

  • Pensionärer: Permanentbostad 65 år vid avgiftsårets ingång eller uppburit sjuk-eller aktivitetsersättning under året
  • Skattereduktion medges för den avgift som överstiger det sk spärrbeloppet 4% av beskattningsbar förvärvsinkomst och överskott i kapital
  • Avgiften kan aldrig bli lägre än 3 250 kr / år (år 2021)
• taxeringsenheter

  • Byggnadstyp
• Fastighetstaxeringen

  1. Beräknas utifrån sk värderingsenheter

  2. Byggnad

  3. Byggnad samt komplementbyggnad (tex garage)

  4. En byggnad kan innehålla flera värderingsenheter ((hyreshus) lägenheter och lokaler)
• Statlig fastighetsskatt

  • Fastigheter som inte inrymmer bostäder: Lokaler, Industrienheter, Elkraftverk Mm
  • Olika skattesatser mellan 0,2-1,6% (se INK sid 2)
• Investeringar är förenade med finansiering antingen med främmande kapital eller eget kapital
• Eget kapital

  Skuld till ägarna