第二章 會計制度

• 第 17 條

  1 會計制度 之設計，應依 會計事務 之性質、 業務 實際情形及其將來之發展，先將所需要之 會計報告 決定後，據以訂定應設立之 會計科目 、 簿籍 、 報表 及應有之 會計憑證 。

  2 凡性質 相同 或 類似 之機關或基金，其 會計制度 應為 一致 之規定。

  政府會計基礎，採用 權責發生 制(除 公庫出納 會計)。
• 第 18 條

  1 中央 總會計制度 之 設計、核定，由 中央 主計機關 為之。

  2 地方 政府之總會計制度 及 各種會計制度之 一致 規定，由各該政府之 主計 機關設計，呈經 上級 主計機關 核定頒行。

  3 各 機關 之會計制度，由各該機關之會計 機構 設計， 簽報 所在 機關長官後，呈請各該 政府 之 主計 機關 核定頒行。

  4 前項設計，應經各 關係 機關 及 該管 審計 機關 會商後始得 核定 ； 修正 時亦同。

  5 各種會計制度之 釋例 ，與 會計 事務處理之 一致 規定，由各該會計制度之 頒行 機關 核定之。
• 第 19 條

  前二條之 設計 ，應明定左列各事項：

  1. 各會計 制度 應實施之 機關 範圍。
  2. 會計 報告 之 種類及其書表格式 。
  3. 會計 科目 之 分類及其編號 。
  4. 會計 簿籍 之 種類及其格式 。
  5. 會計 憑證 之 種類及其格式 。
  6. 會計 事務 之 處理程序 。
  7. 內部審核 之 處理程序 。
  8. 其他應行規定之事項。
• 第 20 條

  各會計 制度 ，不得與本法及 預算 、 決算 、 審計 、 國庫 、 統計 等法 牴觸 ； 單位 會計 及 分 會計 之會計制度，不得與其 總 會計之會計制度 牴觸 ； 附屬單位 會計及其 分 會計之會計制度，不得與該管 單位 會計或 分 會計之會計制度 牴觸 。
• 第 21 條

  各種 會計報告 應劃分會計 年度 ，按左列需要，編製各種 定期 與 不定期 之報告，並得兼用 統計 與 數理 方法，為 適當 之分析、解釋或預測：

  1. 對 外 報告，應按 行政 、 監察 、 立法 之需要，及 人民 所須 明瞭 之會計 事實 編製之。
  2. 對 內 報告，應按 預算 執行情形、 業務 進度 及 管理 控制與決策 之需要編製之。
• 第 22 條

  1 會計報告 分左列二類：

  1. 靜態 之會計報告：表示 一定 日期 之 財務狀況 。
  2. 動態 之會計報告：表示 一定 期間內 之 財務 變動經過情形。

  2 前項靜態、動態報告各表，遇有 比較 之必要時，得分別編造 比較表 。
• 第 23 條

  1 各 單位 會計 及 附屬單位 會計 之 靜態 與 動態 報告，依 充分表達 原則，及第 5 – 7 條所列之會計事務，各於其會計 制度 內訂定之。

  2 靜態 報告 應按其 事實 ，分別編造左列各表：

  1. 平衡表

  2. 現金 結存表

  3. 票據 結存表

  4. 證券 結存表

  5. 票照等憑證 結存表

  6. 徵課物 結存表

  7. 公債 現額表

  8. 財物 或 特種 財物 目錄

  9. 固定負債 目錄

  3 動態 報告應按其 事實 ，分別編造左列各表：

  1. 歲入 或 經費 累計表

  2. 現金 出納表

  3. 票據 出納表

  4. 證券 出納表

  5. 票照等憑證 出納表

  6. 徵課物 出納表

  7. 公債 發行表 及 公債 還本 付息表

  8. 財物 或 特種 財物 增減表

  9. 固定負債 增減表

  10. 成本 計算表

  11. 損益 計算表

  12. 資金 運用表

  13. 盈虧 撥補表
• 第 24 條

  非常事件 所應編造之 會計報告 各表，由 主計 機關 按 事實 之需要，參酌前條之規定 分別 定之。
• 第 25 條

  各 單位 會計 所需編製之 會計報告 各表，應按 基金別 編造之。但為 簡明計 ，得按 基金別 分欄綜合 編造。
• 第 26 條

  分 會計 應編造之 靜態 與 動態 報告，應就其本身及其 隸屬 單位會計或 附屬 單位會計之需要，於其會計 制度 內訂定之。
• 第 27 條

  第 22 - 25 條之 報告 及 各表，得由各該政府 主計 機關，會同其 單位 會計機關 或 附屬單位 會計機關 之 主管長官 及其 主辦會計人員，按 事實 之需要，酌量 減少 或 合併 編製之。
• 第 28 條

  政府之 總會計 ，應為第 21 - 23 條 綜合 之報告。但依第 9 條第 3 項 集中 辦理者，得就其會計 紀錄 產生會計 報告 。
• 第 29 條（刪除）
• 第 30 條

  各種 會計報告 表，應根據會計 紀錄 編造，並使便於 核對 。
• 第 31 條

  非 政府機關 代理 政府 事務者，其報告與 會計 人員之報告 發生 差額 時，應由 會計 人員 加編 差額解釋表 。
• 第 32 條

  1 各 單位 會計機關 及 各 附屬單位 會計機關 報告之編送，應依左列 期限 ：

  1. 日報 於 次 日內 送出。
  2. 五日報 於期間經過後 2 日內送出。
  3. 週報、旬報 於期間經過後 3 日內送出。
  4. 月報、季報 於期間經過後 15 日內送出。但法令另定期限者，依其期限。
  5. 半年度報告 於期間經過後 30 日內送出； 年度報告 ，依 決算法 之規定。

  2 前項第 1 - 4 款各報告之編送 期限 ，於 分 會計 及 附屬單位 會計 之 分 會計 適用 之。

  3 第 1 項第 5 款之報告，應由 單位 會計 或 附屬單位 會計 機關，就其 分 會計機關整理後之報告彙編之；其 編送期限 ，得按各該 分 會計機關呈送 整理 報告之期限 及其 郵遞 實需期間 加算之；採用 機器 處理會計資料之機關，其會計報告 編送期限 ，由該管 主計 機關定之。
• 第 33 條

  前條第 1 項第 1 - 4 款之報告，其關於各機關 本身 之部分，在 日報 應以 每日 辦事完畢時 已入帳 之會計事項；在 五日報 、 週報 、 旬報 、 月報 、 季報 ，應以各該 期間 之 末日 辦事完畢時 已入帳 之會計事項，分別列入。其關於彙編 所屬 機關 之部分，在 日報 ，應以 每日 辦事完畢時 已收到 之所屬機關 日 報內之會計事項；在 五日報 、 週報 、 旬報 、 月報 、 季報 ，應以各該 期間 之 末日 辦事完畢時 已收到 之所屬機關之 五 日報、 週 報 或 旬 報、 月 報、 季 報內之會計事項，分別列入。但 月報 、 季報 之 採用 月結 、 季結 制者，不在此限。
• 第 34 條

  各種 會計科目 ，依各種會計 報告 所應列入之 事項 定之，其 名稱 應顯示其事項之性質；如其 科目 性質 與 預算 、 決算 科目 相同 者，其 名稱 應與 預算 、 決算 科目 之 名稱 相合 。
• 第 35 條

  各種會計報告 總表 之 會計科目 ，與其 明細表 之會計科目，應顯示其 統制 與 隸屬 之關係， 總表 會計科目為 統制 帳目， 明細表 會計科目為 隸屬 帳目。
• 第 36 條

  1 為 便利 綜合彙編 及 比較計 ， 中央 政府各機關對於 事項 相同 或 性質 相同之 會計科目 ，應使其 一致 ，對於互有 關係 之會計科目，應使之 相合 。

  2 地方 政府 對於與 中央 政府 事項相同或性質相同之會計科目，應依 中央 政府之所定；對於互有 關係 之會計科目，應使合於 中央 政府之所定。
• 第 37 條

  各種 會計科目 之訂定，應兼用 收付實現 事項 及 權責發生 事項，為編定之對象。
• 第 38 條

  各種會計 科目 ，應依所列入之 報告 ，並各按其科目之 性質 ，分類 編號 。
• 第 39 條

  1 會計科目 名稱 經規定後，非經各該 政府 主計機關 或其 負責 主計人員 之核定，不得 變更 。

  2 前項 變更 會計科目之核定，應通知該管 審計 機關。
• 第 40 條

  1 會計簿籍 分左列二類：

  1. 帳簿 ：謂 簿籍 之紀錄，為供給編造 會計報告 事實 所必需者。
  2. 備查簿 ：謂 簿籍 之紀錄，不為編造會計報告事實所必需，而僅為 便利 會計事項 之 查考 ，或 會計事務 之 處理 者。

  2 會計資料採用 機器 處理者，其機器 貯存體 中之紀錄，視為 會計簿籍 。

  3 前項機器 貯存體 中之紀錄，應於 處理 完畢時，附置 總數 控制數碼 ，並另以 書面 標示，由 主辦會計人員 審核 簽名或蓋章 。
• 第 41 條

  帳簿 分左列二類：

  1. 序時 帳簿：謂以事項 發生 之 時序 為主而為紀錄者，其個別名稱謂之 簿 。
  2. 分類 帳簿：謂以事項 歸屬 之 會計科目 為主而為紀錄者，其個別名稱謂之 帳 。
• 第 42 條

  序時 帳簿 及 分類 帳簿，均得就 事實 上之需要 及 便利 ，設立 專欄 。
• 第 43 條

  序時帳簿 分左列二種：

  1. 普通 序時帳簿：謂對於 一切 事項 為 序時 登記，或並對於第 2 款帳項之 結數 為序時登記而設者，如 分錄 日記帳簿 。
  2. 特種 序時帳簿：謂對於 特種 事項 為 序時 登記而設者，如 歲入收支 登記簿、 經費收支 登記簿 、 現金出納 登記簿 及其他關於 特種 事項之登記簿。
• 第 44 條

  1 分類帳簿 分左列二種：

  1. 總 分類帳簿：謂對於 一切 事項 為 總括 之 分類 登記，以編造會計報告 總表 為主要目的而設者。
  2. 明細 分類帳簿：謂對於 特種 事項為 明細分類 或 分戶 之登記，以編造會計報告 明細表 為主要目的而設者，如 歲入 明細帳簿、 經費 明細帳簿、 財物 明細帳簿 及 其他有關於 特種 事項之 明細帳簿 。

  2 設有 明細 分類帳簿者， 總 分類帳簿內應設 統制 帳目，登記各該 明細 分類帳之 總數 。但 財物 明細分類帳簿，除依第 29 條應列入 平衡表 者外，應另設 統制 帳簿。
• 第 45 條

  政府 主計機關 ，對於 總 會計、 單位 會計、 附屬單位 會計 及 分 會計 之 特種

  序時 帳簿 及 明細 分類 帳簿，為求 簡便計 ，得酌量 合併 編製。
• 第 46 條

  1 關於各單位會計或附屬單位會計之 帳簿 ，除應設置 普通 序時 帳簿 及 總 分類 帳簿外，其 特種 序時 帳簿 及 明細 分類 帳簿，應由各該 政府 主計機關，會同 單位 會計 或 附屬單位 會計機關 或 基金 之 主管長官 及 主辦會計人員，按 事實 之需要，酌量設置之。

  2 各單位會計或附屬單位會計之 備查簿 ，除 主計 機關認為應 設置 者外，各機關或 基金 主管長官 及 主辦會計人員，亦得按其需要情形， 自行 設置之。
• 第 47 條

  各 分 會計 之 會計事務 較繁 者，其 帳簿 之種類，準用關於 單位 會計或 附屬單位 會計 之規定；其會計事務 較簡 者，得僅設 序時 帳簿 及其必需之 備查簿 。
• 第 48 條

  各 分 會計機關，應就其 序時 帳簿之內容，按時抄送 主管 之單位會計機關或附屬單位會計機關 列帳 ；其會計事務 較繁 者，得由 主管 之單位會計機關或附屬單位會計機關，商承各該 政府 主計機關及該管 審計 機關，使僅就其 每 期各 科 目之 借 方、 貸 方各項 總數 ， 抄送 主管 之單位會計機關或附屬單位會計機關 列帳 。
• 第 49 條

  總 會計 之 帳簿 ，應就其彙編會計 總報告 所需之 記載 設置之；其 備查簿 就其 處理 事務上之需要設置之。
• 第 50 條

  管理 特種 財物 機關，關於所管珍貴 動產 ，應備 索引 、 照相 、 圖樣 及其他便於查對之 暗記 紀錄等 備查簿 ；關於所管 不動產 ，應備 地圖 、 圖樣 等 備查簿 ；其 程式 由各該 政府 之 主計機關 定之。
• 第 51 條

  會計 憑證 分左列二類：

  1. 原始 憑證：謂證明 事項 經過而為造具 記帳 憑證所根據之憑證。
  2. 記帳 憑證：謂證明處理 會計 事項人員 責任 ，而為 記帳 所根據之憑證。
• 第 52 條

  1 原始憑證 為左列各種：

  1. 預算書表 及 預算準備金 依法支用 與 預算科目間 經費依法流用 之 核准命令 。

  2. 現金 、 票據 、 證券 之 收付 及 移轉 等書據。

  3. 薪俸 、 工餉 、 津貼 、 旅費 、 卹養金 等 支給 之 表單及收據。

  4. 財物 之 購置、修繕 ； 郵電 、 運輸 、 印刷 、 消耗 等各項 開支 發票及收據。

  5. 財物 之 請領 、 供給 、 移轉 、 處置 及 保管 等單據。

  6. 買賣 、 貸借 、 承攬 等 契約 及其相關之單據。

  7. 存匯 、 兌換 及 投資 等 證明單據。

  8. 歸公財物 、 沒收財物 、 贈與 或 遺贈 之 財物 目錄 及 證明書類。

  9. 稅賦捐費 等 之 徵課 、 查定 ，或其他依法處理之 書據 、 票照 之領發，及 徵課物 處理之書據。

  10. 罰款 、 賠款 經過之書據。

  11. 公債發行 之 法令 、 還本付息 之 本息票 及 處理 申溢折扣 之 計算書表 。

  12. 成本計算 之 單據。

  13. 盈虧處理 之 書據。

  14. 會計報告 書表。

  15. 其他可資證明第 3 條各款事項發生經過之單據或其他書類。

  2 前項各種 憑證 之 附屬 書類，視為各該憑證之 一部 。
• 第 53 條

  1 記帳 憑證 為左列三種：

  1. 收入 傳票。
  2. 支出 傳票。
  3. 轉帳 傳票。

  2 前項各種 傳票 ，應以 顏色 或 其他方法 區別之。
• 第 54 條

  各種 傳票 應為左列各款之記載：

  1. 年、月、日 。
  2. 會計科目 。
  3. 事由 。
  4. 本位幣 數目，不以 本位幣 計數者，其 貨幣 之 種類 、 數目 及 折合率 。
  5. 有關之 原始憑證 種類 、 張數 及其 號數 、 日期 。
  6. 傳票號數 。
  7. 其他 備查 要點。
• 第 55 條

  1 各種 傳票 ，非經左列各款人員 簽名或蓋章 不生效力 。但 實際 上 無某款人員者缺之：

  1. 機關長官 或其 授權代簽人 。
  2. 業務 之 主管 或 主辦人員 。
  3. 主辦會計人員 或其 授權代簽人 。
  4. 關係現金、票據、證券 出納 保管移轉之事項時，主辦 出納 事務人員。
  5. 關係 財物 增減、保管、移轉之事項時，主辦 經理 事務人員。
  6. 製票員 。
  7. 登記員 。

  2 前項第 1 款、第 2 款、第 5 款人員，已於 原始 憑證上為 負責 之表示者， 傳票 上得 不 簽名或蓋章。
• 第 56 條

  原始 憑證，其 格式 合於 記帳 憑證 之需要者，得用作 記帳 憑證，免製 傳票 。