第四章 內部審核

• 第 95 條

  各機關實施內部審核，應由 會計人員 執行之。但涉及非會計專業規定、實質或技術性事項，應由 業務主辦單位 負責辦理。

  內部審核 分下列二種：

  1. 事前 審核：謂事項 入帳前 之審核，著重 收支 之 控制。
  2. 事後 複核：謂事項 入帳後 之審核，著重 憑證、帳表 之 複核 與 工作績效之查核 。
• 第 96 條

  內部審核 之 範圍 如左：

  1. 財務 審核：謂 計畫、預算 之 執行與控制 之審核。
  2. 財物 審核：謂 現金及其他財物 之 處理程序 之審核。
  3. 工作 審核：謂 計算工作負荷 或 工作成果每單位所費成本 之審核。
• 第 97 條

  內部審核之實施，兼採 書面審核 與 實地抽查 方式，並應規定 分層 負責，劃分辦理之範圍。
• 第 98 條

  1 會計人員為行使 內部審核 職權，向各單位查閱簿籍、憑證暨其他文件，或檢查現金、財物時，各該負責人不得 隱匿或拒絕 。遇有疑問，並應為 詳細 之 答復 。

  2 會計人員行使前項職權，遇必要時，得報經該機關長官之核准， 封鎖 各項有關簿籍、憑證或其他文件，並得 提取 其一部或全部。
• 第 99 條

  各機關主辦會計人員，對於 不合法 之會計程序或會計文書，應使之 更正 ； 不更正者，應 拒絕 之，並報告該機關 主管長官 。

  前項不合法之行為，由於該機關主管長官之 命令 者，應以 書面 聲明異議 ； 如不接受時，應報告該機關之主管 上級機關 長官 與其 主辦 會計人員 或 主計機關 。

  不為前二項之異議及報告時，關於 不合法 行為之責任，主辦會計人員應 連帶負之 。
• 第 99-1 條

  中華民國95年12月31日 以前 各機關支用之國務機要計畫費用、特別費，其報支、經辦、核銷、支用及其他相關人員之 財務 責任均視為 解除 ， 不追究 其行政及民事責任 ；如涉 刑事 責任者， 不罰 。
• 第 100 條

  各機關會計人員對於 財物之訂購 或 款項之預付 ， 經查核與 預算所定用途 及 計畫進度 相合 者 ， 應為預算之 保留 。關係經費負擔或收入一切契約，及大宗動產、不動產之買賣契約，非經會計人員 事前 審核簽名或蓋章， 不生效力 。
• 第 101 條

  會計憑證 關係現金、票據、證券 之 出納者 ， 非經主辦會計人員或其授權人 之 簽名或蓋章 ，不得為 出納 之執行。

  對 外 之收款收據，非經主辦會計人員或其授權人 之 簽名或蓋章 者， 不生效力 。但有 特殊 情形者，得報經該管 主計機關 核准， 另定 處理辦法 。
• 第 102 條

  各機關會計人員審核 原始憑證 ， 發現有左列情形之一者，應 拒絕 簽署：

  1. 未註明用途 或 案據 者 。
  2. 依照法律或習慣應有之 主要書據缺少 或 形式不具備 者。
  3. 應經 招標、比價 或 議價 程序 始得舉辦之事項，而 未經 執行內部審核人員 簽名或蓋章 者。
  4. 應經 機關長官 或 事項之主管 或 主辦人員 之 簽名或蓋章 ， 而未經其簽名或蓋章者 。
  5. 應經 經手人 、 品質驗收人 、 數量驗收人 及 保管人 簽名或蓋章 而未經其簽名或蓋章者 ；或應附送 品質或數量驗收 之 證明文件 而未附送者 。
  6. 關係 財物 增減、保管、移轉之事項時，應經 主辦經理事務人員 簽名或蓋章 ， 而未經其簽名或蓋章者 。
  7. 書據之數字或文字有 塗改 痕跡，而 塗改處 未經負責人員 簽名或蓋章 證明者 。
  8. 書據上表示金額或數量之文字、號碼 不符 者。
  9. 第 三 款及第 五 款所舉辦之事項，其金額已達 稽察限額 之案件， 未經依照法定稽察程序辦理者 。
  10. 其他與法令 不符 者。

  前項第 四 款規定之人員，得由各機關依其業務規模，按 金額 訂定 分層 負責辦法辦理之。
• 第 103 條

  會計人員執行 內部審核 事項，應依照有關法令辦理；非因 違法失職 或 重大過失 ，不負 損害賠償 責任 。