Primera parte - tributario

• Derecho financiero


  Ciencia que regula la administración de dinero del Estado, buscando la recaudación, ejecución y la inversión a través de la ley del presupuesto anual
• Funciones del derecho financiero

  1. Establece cuánto dinero va a tener el Estado

  2. Determina de dónde saca el Estado ese dinero (derecho tributario, empréstitos, regalías, patentes)

  3. Planifica los ingresos y egresos del Estado a través de la ley del presupuesto general
• Formas en que el Estado obtiene ingresos

  • Derecho tributario (recaudación a través de tributos)
  • Empréstitos (préstamos que puede hacer el Estado)
  • Regalías (compensación por explotación de recursos naturales)
  • Patentes (pago por derecho a utilizar recursos del Estado)
• El derecho financiero ayuda al funcionamiento del Estado a través de la planificación de ingresos y gastos
• Principios de la política fiscal

  • Capacidad económica
  • Igualdad
  • Progresividad
  • Proporcionalidad
  • Transparencia
  • Universalidad
  • Control
  • Sencillez administrativa
  • Capacidad recaudatoria
• Bolivia tiene 3 niveles de fiscos: nacional, departamental y municipal
• Cada tributo se crea mediante ley
• Límites que tienen las leyes tributarias de cada nivel de gobierno

  • No impuestos análogos a los creados por otros niveles
  • No impuestos que graven bienes, actividades, rentas fuera de su jurisdicción
  • No impuestos que obstaculicen la libre circulación y establecimiento de personas
  • No impuestos que generen privilegios para residentes discriminando a no residentes
• Hechos generadores de impuestos nacionales

  • Compra-venta (IVA)
  • Importaciones definitivas
  • Obtención de rentas, utilidades, beneficios
  • Transacciones financieras
  • Salidas aéreas al exterior
  • Actividades de juegos de azar, sorteos y promociones
  • Producción y comercialización de recursos naturales estratégicos
• Hechos generadores de impuestos departamentales


  • Sucesión hereditaria y donaciones de bienes
  • Propiedad de vehículos (motor, navegación aérea y acuática)
  • Afectación del medio ambiente (excepto por vehículos y actividades carburíferas, mineras y eléctricas)
• Hechos generadores de impuestos municipales

  • Propiedad de bienes urbanos y rurales (excepto propiedad agraria, comunitaria y colectiva)
  • Propiedad de vehículos automotores terrestres
  • Transferencia onerosa de inmuebles y vehículos
  • Consumo específico de chicha de maíz
  • Afectación del medio ambiente por vehículos automotores
• Código tributario


  Establece principios, procedimientos y normas fundamentales que regulan el régimen jurídico del sistema tributario
• El código tributario se aplica a tributos de carácter nacional, departamental, municipal y universitario
• Ámbito espacial de las normas tributarias


  El mismo que el del órgano competente que las dicta, excepto que la norma establezca un límite territorial más restringido
• Plazos y términos


  • Perentorios (su vencimiento impide la ejecución del acto procesal)
  • Se computan de fecha a fecha, por años calendario, y por días hábiles o corridos
  • Corren desde el día siguiente hábil de la notificación o publicación
  • Concluyen al final de la última hora del día de vencimiento, trasladándose al primer día hábil si el último es inhábil
• Inicio de un proceso de fiscalización


  Con una orden de verificación o fiscalización, no pueden fiscalizar sin orden
• Clausura


  Actualmente hay 12 meses para la fiscalización, 30 días para la vista de cargo y 60 días para la resolución determinativa, con posibilidad de impugnación administrativa (20 días) o jurisdiccional (15 días)
• Fuentes del derecho tributario


  • Bloque de constitucionalidad
• Sistemas del derecho tributario


  Sistema de renta mundial (se paga en el país de origen) y principio de la fuente (se paga en el país donde se genera)
• Principio de legalidad o de reserva de ley


  Establece que los tributos deben crearse por ley
• Métodos de interpretación de la ley tributaria

  • Histórico
  • Teleológico
  • Literal o gramatical
  • Sistemático
• Clasificación de los tributos

  Impuestos (contribución en dinero), Tasas (pago por contraprestación de un servicio), Contribuciones especiales (establecidas para una situación determinada), Patentes (por uso de espacio público)
• Obligación tributaria


  Vínculo jurídico obligatorio de carácter personal con el fisco, es intransferible
• Métodos de interpretación


  • Histórico
  • Teológico
  • Literal o gramatical
  • Sistemático
• El estado puede imponer tributos por el Ius Puniendi o poder de imperio del Estado
• Tipos de tributos


  • IMPUESTOS
  • TASAS
  • CONTRIBUCIÓN ESPECIAL
  • PATENTES
• Obligación Tributaria


  Es el vínculo jurídico obligatorio de carácter personal con el fisco
• La obligación tributaria es de carácter personal e intransferible
• Inoponibilidad


  La ley entre partes no puede contradecir al fisco, ningún contrato es oponible al fisco
• Hecho Generador


  Es lo que le da la vida a la obligación tributaria
• Momentos del hecho generador del IVA

  • Al momento de la compra o transferencia
  • En la prestación del servicio o cuando se deja un adelanto
• Perfeccionamiento del hecho generador

  • Acciones de hecho
  • Situaciones de derecho
• Casos en que se perfecciona el hecho imponible (art. 4 ley 843)

  • Caso de venta (al contado o al crédito) - cuando se entrega el bien
  • Contratos de obras, prestación de servicios - cuando se finalice la ejecución o prestación
  • Momento de incorporación o retiro de bienes muebles
  • Importaciones definitivas - momento de despacho aduanero
  • Arrendamiento financiero - momento de vencimiento de cada deuda y en el pago final del saldo del precio
• Condición Contractual


  Se establece en el contrato
• Sujeto Activo


  El estado a través del Ius Puniendi
• Tipos de sujetos pasivos

  • Impuesto directo o Contribuyente
  • Impuesto indirecto o Sustituto
• Tipos de agentes


  • Agentes de percepción
  • Agentes de retención
• Si el hecho generador no se subsume a la conducta de una persona, no hay hecho generador
• Domicilio de personas Naturales


  Para determinar el lugar donde realiza su actividad, lugar donde ocurrió el hecho generador
• Domicilio de persona Jurídica


  Domicilio señalado en el acta de constitución, donde realiza su actividad y ocurre el hecho generador