Chapitre 10

• Contrôles


  • Conception
  • Mise en place
  • Test de l'efficacité du fonctionnement
• Responsabilités (direction et auditeur)


  • Responsabilité de la direction
  • Responsabilité de l'auditeur
• Objectifs des contrôles internes

  • Améliorer l'efficience de son exploitation
  • Accroître la fiabilité de ses états financiers
  • Réduire ses risques de pertes d'actifs
  • Assurer sa conformité aux lois et règlements
• Objectif de l'auditeur


  • Acquérir une compréhension
  • Documenter sa compréhension
  • Évaluer les risques au niveau des états financiers et assertions
  • Identifier les contrôles en place pour prévenir ou détecter certains risques
  • Tester la conception et mise en place des contrôles pertinents
  • Déterminer si des contrôles seront utilisés comme composantes des éléments probants
  • Tester l'efficacité du fonctionnement des contrôles retenus
  • Documenter ses conclusions
• Contrôles et risques généralisés


  • Environnement de contrôle
  • Processus d'identification des risques et suivis
• Contrôles relatifs aux opérations/applications


  • Système d'information
  • Activités de contrôle
• Objectifs de l'évaluation du contrôle interne

  • Documentation de la compréhension du contrôle interne
  • Identification de risques au niveau des états financiers et des assertions
  • Impacts sur la planification du mandat – détermination de la stratégie
  • Calendrier de l'audit, nature et étendue des procédures d'audit
  • Choix des procédures d'audit complémentaires
  • Possibilité de gain d'efficience
  • Évaluation du besoin de recourir à un spécialiste (en particulier TI)
• Évaluation du contrôle interne - Conception et mise en place

  1. Évaluation de la conception et mise en place

  2. Lien avec les objectifs du CI et les anomalies potentielles

  3. 1 seul test permet de valider la mise en place
• Critères pour tester la conception et mise en place des contrôles

  • Risque important
  • On se fiera au contrôle
  • Écriture de journal
  • Autre mais jugé pertinent
• Test d'efficacité du fonctionnement (mise en œuvre)

  1. Déterminer la population de données pour sélectionner l'échantillon

  2. Décrire le test et son objectif
• Si l'auditeur ne teste pas l'EFFICACITÉ DE FONCTIONNEMENT (mise en œuvre), le RAS = le RI (RLC est au maximum donc à 1)
• Évaluation des RAS


  • Évaluation des RAS au niveau des états financiers
  • Évaluation des RAS au niveau des assertions
• Procédure de prise de recul

  1. CO-SC-IF significatif sans assertion

  2. Entretiens entre les membres de l'équipe

  3. Suffisance des éléments probants obtenus pour évaluation RAS
• Conception des réponses


  • Réponses globales d'audit
  • Procédures d'audit complémentaires
• Stratégie générale d'audit


  • Stratégie corroborative
  • Stratégie mixte