13.

• Idegen forrás

  Kölcsön vagy hitel a pénzintézetektől vagy más vállalkozástól
• Pénzeszközök fajtái


  • Készpénz
  • Elektronikus pénzeszköz
  • Csekk
  • Bankbetét
• Pénzeszközök elszámolása


  • Forintban
  • Valutában
  • Devizában
• Pénzeszközök megjelenési formái


  • Készpénz
  • Pénzhelyettesítő eszköz
  • Számlapénz
• Készpénzforgalom elszámolása


  1. Bevételi pénztárbizonylatot kiállítani

  2. Kiadási pénztárbizonylatot kiállítani

  3. Napi (időszaki) pénztárjelentést készíteni
• A vállalkozás köteles pénzeszközeit bankszámlán tartani, pénzforgalmát ezen keresztül lebonyolítani
• A bank a számlán történő pénzmozgásról (terhelések, jóváírások) a vállalkozást a köztük korábban létrejött megállapodás szerint időnként (naponta, vagy a változások alkalmával) bankszámlakivonattal értesíti
• Pénzmozgások könyvelése


  1. Átvezető számla (389) alkalmazása

  2. Pénztárszámla és bankszámla közötti, valamint bankszámlák közötti átvezetések
• Hitelekkel, kölcsönökkel kapcsolatos nyilvántartási adatok


  • Hitelt, kölcsönt folyósító adatai
  • Azonosító adatok
  • Lejárati idő
  • Törlesztés feltételei és módja
  • Kamatfeltételek
• Pénzeszközökkel kapcsolatos főkönyvi könyvelés

  1. Pénztár állománycsökkenései: készpénzes vásárlás, bérfizetés, fizetési előleg folyósítása, befizetés bankszámlára

  2. Bankbetétek állománycsökkenései: készpénzfelvétel, szállítók kiegyenlítése, hitel/kölcsön törlesztés, pénzeszköz lekötése, kamatfizetés

  3. Pénztár állománynövekedései: készpénzfelvétel, készpénzes értékesítés

  4. Bankbetétek állománynövekedései: befizetés pénztárból, vevőkövetelés rendezése, felvett hitel/kölcsön, korábban lekötött pénzeszköz felszabadítása, jóváírt kamat
• ÁFA típusai


  • Előzetesen felszámított ÁFA
  • Fizetendő ÁFA
• Előzetesen felszámított ÁFA


  Beszerzéseknél (anyag, beruházás, szolgáltatások) felszámított ÁFA
• Fizetendő ÁFA


  Termék, szolgáltatás értékesítésekor felszámított ÁFA
• ÁFA adókulcsok


  • 27%
  • 18%
  • 5%
• Előzetesen felszámított ÁFA nyilvántartás adattartalma

  • Adólevonásra jogosító bizonylat azonosító adatai
  • Adólevonási jog megnyílásának időpontja
  • Adó alapja
  • Adó mértéke
  • Egyeztetés a bevallással
  • előzetesen felszámított, levonásba helyezhető adó összege, adókulcsok szerinti bontásban
  • célszerű külön nyilvántartást vezetni az előzetesen felszámított ÁFA összegekről, utólag a bevétel arányában kerülnek megosztásra levonható és nem levonható részekre
• Fizetendő ÁFA nyilvántartás adattartalma

  • Adófizetési kötelezettséget igazoló bizonylat adatai
  • Adó alapja
  • Adófizetési kötelezettség keletkezésének időpontja
  • Adó mértéke
  • Felszámított, fizetendő adó összege adókulcsok szerinti bontásban
  • Egyeztetés a bevallással
• ÁFA bevallás és megfizetés

  1. Havonta, negyedévente vagy évente

  2. Határidő: tárgyhót/negyedévet/évet követő hó 20. napja, illetve február 25.
• Az elszámolandó ÁFA akkor válik visszaigényelhetővé, ha az adott időszak bevallása negatív összegű
• A visszaigényelt ÁFA-t a bevallás beérkezésének napjára, de legkorábban az esedékességtől számított 30 napon belül kell kifizetni
• Az ÁFA számla a tárgyév utolsó ÁFA bevallási időszakában keletkezett ÁFA fizetési kötelezettséget mutatja