Steuern bis 3.05

• Ziele Besteuerung


  • Einnahmequelle des Staates um öffentliche Aufgaben zu finanzieren
  • Redistribution durch staatliche Sozial- und Subventionprogramme
  • Finanzierung von Wirtschaftsgüter- und finanzpolitische Aufgaben
• In Deutschland gibt es insgesamt etwa 50 Steuerarten
• Systematisierung von Steuern nach Anknüpfungspunkt

  • Ertragsteuern (Besteuerung des Ergebnisses)
  • Substanzsteuern
  • Verkehrsteuern (Besteuerung von Verkehrsvorgängen)
  • Verbrauchsteuern
• Ertragsteuern


  • Einkommensteuer (Veranlagte Einkommensteuer oder Abzugsteuern: Lohnsteuer, Kapitalertragsteuer)
  • Körperschaftsteuer
  • Gewerbesteuer
• Substanzsteuern


  • Grundsteuer
  • Erbschaft- und Schenkungsteuer
• Verkehrsteuern


  • Umsatzsteuer, Zölle
  • Sonstige Verkehrsteuern (z.B.Grunderwerbssteuer)
• Verbrauchsteuern


  • Mineralölsteuer
  • Tabaksteuer
• 30% des Steueraufkommens ist Umsatzsteuer und hat somit den größten Anteil
• Die Lohnsteuer ist eine spezifische Art der Einkommensteuer
• In Deutschland werden in der Regel nur die inländischen Gewinne besteuert. Die Gewinne ausländischer Konzerngesellschaften unterliegen in der Regel nicht der inländischen Besteuerung
• Produkte müssen mit dem Steuer belastet werden von dem Ort vom Empfänger -> normalerweise ist ca. 15% vom Gewinn Körperschaftssteuer
• Leistungsfähigkeitsprinzip im Steuerrecht


  Die Höhe der Steuerlast sollte im Verhältnis zur wirtschaftlichen Leistungsfähigkeit einer Person oder eines Unternehmens stehen
• Unbeschränkt steuerpflichtig


  Person hat Wohnsitz oder gewöhnlichen Aufenthalt in Deutschland und muss ihr weltweites Einkommen versteuern
• Beschränkt steuerpflichtig


  Person hat weder Wohnsitz noch gewöhnlichen Aufenthalt in Deutschland, aber Einkünfte aus deutschen Quellen, die dann besteuert werden
• Unterschiede zwischen Einkunftsarten


  • Veräußerungsgewinne
  • Steuererhebung (Lohnsteuer, Kapitalertragsteuer)
  • Einkunftsermittlungsarten (Bilanzierung, EÜR, Einnahmen - WK)
  • Pauschbeträge, Freibeträge
• Nichtsteuerbare Vermögensmehrungen


  • Erbschaften, Schenkungen
  • Wertsteigerungen (ohne Realisation)
  • Lottogewinn und andere Glücksspiele
  • Preise, die nicht im Rahmen der beruflichen Arbeit erzielt werden
  • Unterhaltsbezüge
  • Schadensersatz außerhalb der Einkunftsart
  • Vermögensmehrungen aus Liebhaberei
• Gesamtbetrag der Einkünfte


  Umfasst alle Einkünfte, die eine Person innerhalb eines Steuerjahres erzielt hat
• Zu versteuerndes Einkommen


  Ergibt sich aus dem Gesamtbetrag der Einkünfte abzüglich bestimmter Freibeträge, Werbungskosten, Sonderausgaben, außergewöhnlicher Belastungen und sonstiger Abzugsbeträge
• Sachliche Einkommensteuerpflicht


  Einnahmen - Ausgaben (die ich habe um Einnahmen zu erzielen) = Einkünften (Nettobetrag) das versteuert werden kann
• Ermittlung Gesamtbetrag der Einkünfte und zu versteuerndes Einkommen


  1. Summe der Einkünfte aus den Einkunftsarten - Altersentlastungsbetrag - Entlastungsbetrag für Alleinerziehende = Gesamtbetrag der Einkünfte

  2. Gesamtbetrag der Einkünfte - Verlustabzug - Sonderausgaben - Außergewöhnliche Belastungen = Einkommen

  3. Einkommen - Freibeträge für Kinder = zu versteuerndes Einkommen
• Leistungsfähigkeitsprinzip


  Dem Leistungsfähigkeitsprinzip folgend richtet sich die Höhe der Steuer nach der Leistungsfähigkeit als Fähigkeit, Steuern zahlen zu können. Es ist im Gleichheitsgrundsatz des Grundgesetzes verankert.
• Objektives Nettoprinzip


  Nur das Erwerbseinkommen, also die Erwerbseinnahmen gekürzt um die Erwerbsausgaben, wird besteuert
• Subjektives Nettoprinzip


  Neben den Erwerbsausgaben werden auch private Ausgaben, die für die Lebensführung unentbehrlich sind, abgezogen (Grundfreibetrag, bestimmte Sonderausgaben und außergewöhnliche Belastungen)
• Das zu versteuernde Einkommen wird stets auf volle Euro abgerundet
• Bei Durchschnittssteuersatz werden alle Stellen nach dem Komma geschrieben
• Durchschnittssteuersatz


  Gibt an, wie hoch der durchschnittliche Steuersatz bezogen auf das zu versteuernde Einkommen ist
• Grenzsteuersatz


  Zeigt auf, wie hoch die Steuerbelastung auf den nächsten verdienten Euro ist
• Differenzsteuersatz


  Gibt an, wie hoch die durchschnittliche Einkommensteuer-Belastung auf ein zusätzliches zu versteuerndes Einkommen ist
• Steuerprogression

  Der Steuersatz nimmt mit steigendem Einkommen zu, so dass Personen mit höherem Einkommen einen höheren Prozentsatz ihres Einkommens als Steuern zahlen als Personen mit niedrigerem Einkommen
• Progressionsvorbehalt


  Bestimmte steuerfreie Einnahmen werden bei der Ermittlung des Steuersatzes einbezogen, sind selbst aber nicht steuerpflichtig
• 000 = 0,3396 (§32a I S. 2 Nr. 2 EstG)


  Je mehr man verdient, desto höher Steuersatz
• Durchschnittssteuersatz


  Gibt an, wie hoch der durchschnittliche Steuersatz bezogen auf das zu versteuernde Einkommen ist. (Durchschnittssteuersatz: SEST (zvE) / zvE)
• Grenzsteuersatz


  Zeigt auf, wie hoch die Steuerbelastung auf den nächsten verdienten € ist. (Grenzsteuersatz: d SEST / d zvE)
• Differenzsteuersatz


  Gibt an, wie hoch die durchschnittliche ESt-Belastung auf ein zusätzliches zvE ist.
• Steuerprogression


  Bezieht sich auf die Tatsache, dass der Steuersatz mit steigendem Einkommen zunimmt. Personen mit höherem Einkommen einen höheren Prozentsatz ihres Einkommens als Steuern zahlen als Personen mit niedrigerem Einkommen.
• Progressionsvorbehalt


  Bestimmte in § 32b EStG abschließend aufgezählte steuerfreie Einnahmen werden bei der Ermittlung des Steuersatzes einbezogen, aber diese selbst werden nicht besteuert.
• Beispiele für Einnahmen unter Progressionsvorbehalt


  • Mutterschutzgeld
  • Elterngeld
  • Arbeitslosengeld
  • Kurzarbeitergeld
  • Nach dem DBA steuerfrei gestellte Einkünfte
• Wenn Einkommens- und Lohnerhöhungen lediglich die Inflation ausgleichen und es trotz somit unveränderter Leistungsfähigkeit zu einem Anstieg der Durchschnittsbelastung kommt, spricht man von der "Kalten Progression".
• Der Gesetzgeber passt die Steuertarife regelmäßig an die Inflation an/ erhöht Freibeträge, um der Kalten Progression entgegenzuwirken.
• Veranlagungsformen im deutschen Steuerrecht


  • Einzelveranlagung
  • Zusammenveranlagung
  • Getrennte Veranlagung