Auditoria

• Compras de bens/serviços e dívidas a pagar

  Principais aspetos contabilísticos
• Reconhecimento das operações do período a que respeitam

  1. Balanceamento entre rendimentos e gastos

  2. Mensuração das aquisições e passivos
• Sistema de inventários permanente

  Permite conhecer a cada momento a posição dos inventários, o custo dos inventários vendidos e consumidos, o que possibilita acompanhar a evolução dos resultados ao longo do período
• Sistema de inventários intermitente


  Só se conhece o valor dos inventários através de inventário físico direto. Só no final do exercício económico é que se determina e regista o custo das mercadorias vendidas
• Saldo das contas de inventários

  Diz respeito às existências iniciais
• Incoterms


  São as condições de venda que o comprador e o vendedor acordam durante as transações internacionais. Indica quando os custos e riscos do vendedor são transferidos para o comprador. Fornecem definições e regras de interpretação internacionalmente aceites para os termos comerciais mais comuns utilizados nos contratos de venda de mercadorias
• Processamento da venda


  1. Gestão de stocks

  2. Ordem de compra aprovada pelo responsável do departamento de compras e pelo responsável financeiro

  3. Inclusão do pagamento da fatura no plano de tesouraria
• Receção dos bens


  1. Aspeto quantitativo e qualitativo

  2. Solicitação da guia de remessa ao transportador e contagem
• Conferência da fatura do fornecedor


  1. Confirmação do que foi encomendado e nas condições acordadas

  2. Verificação da correção aritmética dos valores da fatura
• Testes aos controlos


  1. Obtenção de análise mensal das compras comparativa com o ano anterior

  2. Seleção de um ou mais meses para teste das compras

  3. Obtenção de análises mensais comparativas dos gastos com o período anterior e orçamentado

  4. Seleção de débitos mais significativos para verificação da documentação de suporte
• Procedimentos substantivos


  1. Verificação se os saldos de balanço e os representativos de dívidas a pagar estão de acordo com os balancetes de gestão comercial

  2. Confirmação dos saldos de dívidas a pagar através de circularização ou obtenção de certidões
• A probabilidade de existirem passivos não contabilizados será maior nos fornecedores mais habituais
• A confirmação de saldos de fornecedores deve coincidir com a data em que se efetuaram as contagens físicas dos inventários, de forma que o auditor possa realizar o teste apropriado do "Corte das operações" ao saldo de compras
• É preferível solicitar aos fornecedores que enviem o extrato completo da respetiva conta corrente em vez de apenas a confirmação do saldo
• Empréstimos concedidos


  Dívidas a receber
• Procedimentos auditoria - Empréstimos concedidos

  1. Obter a confirmação externa dos saldos

  2. Analisar documentação de suporte referente aos empréstimos

  3. Obter informação financeira da participada e avaliar viscos de incobrabilidade

  4. Analisar eventuais questões fiscais
• Mensuração de meios financeiros equidos

  1. Aquisição de ativos que, na data de aquisição, já incorcoporados juros relativos ao período compreendido entre a data de emissão e a dade aquisição. O juro deve ser contabilizado numa conta de Outros credores e devedores

  2. A mensuração no final do período de moeda ou saldos em moeda estrangeira é feita à taxa de câmbio na data de balanço. As diferenças são reconelecidas em resultados

  3. Os instrumentos financeiros são mensurados do ju mesma data. As valiações do ju são registadas em resultados
• Apresentação


  Os saldos credores das contas de depósitos à ordem devem ser apresentados no Balanço, no passivo da nubrica financiamentos obtidos
• Medidas de controlo internas - Pagamentos

  1. As empresas devem efetuar pagamentos em dinheiro de pequenos montantes

  2. Constituir fundo fixo de caixa para geiros pequenos pagamentos em numerário
• Medidas de controlo internas - Pagamentos por caixa

  1. O movimento de caixa deve ser reduzido do indispensável devendo d empresa dar preferência dos movimentos pelos bancos

  2. O caixa deve funcionar em sistema de fundo fixo de caixa

  3. O fundo fixo deverá ser obrigatoriamente reposto no último dia util do mês para que as despesas sejam contabilizadas como gasto do período e o IVA seja decluzido

  4. A reposição do fundo deverá de ser feita por cheque

  5. Não devem ser permitidos "vales" caixa
• Medidas de controlo internas - Pagamentos por cheque

  1. Assinado por a pessoas independentes

  2. Quando um cheque é anulado, deve ser aravivado depois de se destruírem as assinaturas, no caso de já se encontrar assinado

  3. Nunca devem ser assinados cheques em branco. A forma de minimizar o perigo será de cruzar e escrever o nome completo do respetivo beneficiário, seguido de Não enci Ordem
• Medidas de controlo internas - Pagamentos por transferência bancária

  1. A ordem de transferência pode ser feita através de carta

  2. A ordem de transferência pode ser coletiva, para diversos beneficiários em Simultâneo

  3. Implica uma assinatura

  4. Reconciliações bancárias fáceis de fazer

  5. Banco necessita de antecedência para processar pedido
• Medidas de controlo internas - Recebimentos

  Todas as quantias recebidas devem ser diárias e integralmente depositadas nos bancos. Não se deve fazer pagamentos com as quantias depositadas
• Medidas de controlo internas - Recebimentos por correio

  1. Deve ter registo da correspondência recebida

  2. Diariamente deve ser emitida uma lista de valores recebidos por transferência bancária
• Medidas de controlo internas - Recebimentos por vendas a dinheiro


  Compra diretamente ao balcão e apronto pagamento onde se emite um recibo,em que o original é entregue ao cliente e o duplicado a suportar os valores recebidos. Deve ser definido pelo órgão de gestão qual a política relativa a aceitação de cheques para pagamento deste tipo de vendas
• Procedimentos - Cheques pré-datados


  Devem fer um controlo adequado
• Reconciliações bancárias


  1. Mensalmente um empregado que não tenta acesso às contas correntes, deve proceder a reconciliação de todas as contas de depósitos ordem com base nos extratos bancários

  2. As reconciliações bancárias devem ser feitas de uma forma padronizada
• Limites de competência


  Devem ser definidos no que respeita à autorização da despesa
• Segregação de funções


  Deve ser adequada
• Orçamentos de tesouraria


  Devem ser preparados para a empresa poder aplicar de forma mais rentável possível, excessos de tesouraria e procurar as melhores fontes de financiamento
• Aplicações financeiras e contratação de instrumentos derivados


  Devem ser adequadamente justificadas e autorizadas
• O saldo da conta caixa representa todo o numerário ou todos os meios líquidos equivalentes ou em transito
• Os saldos das contas de depósitos Representam todos os depósitos
• Inspeção física à caixa


  Feita de surpresa, dos valores existentes em caixa, a qual deve ser sempre efetuada na presença dos responsáveis
• Confirmação externa dos saldos bancários

  Confirmação junto das instituições de crédito os saldos apresentados no razão - envio de carta de circularização
• Análise e transferência entre bancos

  Podem ser feitas com o intuito de fraude
• Análise e mensuração dos instrumentos detidos para negociação


  Teste ao ju dos instrumentos atentendo á sua cotação à data de feccio
• Análise e mensuração dos instrumentos derivados

  Verificar se se qualifica como de contabilidade de Cobertura. As variações de ju são reconhecidas em (P. No caso de haise verificar como de cobertura, será mensurado ao fu através de resultados
• Análise divulgações
• Objetivos gerais do Auditor

  • Obter segurança razoável sobre as DF como um todo, se estão isentas de distorções materiais devido a fraude ou erro, habilitando-o a expressar uma opinião sobre se as mesmas estão preparadas, em todos os aspetos, de acordo com a estrutura conceptual
  • Relatar sobre as Df e comunicar como exigido pelas normas de auditoria de acordo com as conclusões