Derecho tributario

• Relación jurídico tributaria


  Es el vínculo jurídico que se da entre el sujeto pasivo y el sujeto activo al realizarse el hecho generador previsto en la ley, en virtud de la cual surgen derechos y obligaciones, para ambas partes
• Obligaciones que surgen de la relación jurídico tributaria

  • Dar (obligación principal)
  • Hacer
  • No Hacer
  • Tolerar
• Doctrinas de la relación jurídico tributaria

  • Que es de carácter Complejo (ambas partes tienen obligaciones y derechos)
  • Que es de carácter Simple (solo existe la obligación de pagar)
• Características de la relación jurídico tributaria

  • Coordinación entre las nociones de relación jurídico tributaria y potestad tributaria
  • Debe existir un destinatario legal tributario
  • El destinatario legal tributario debe ser un particular
  • La relación jurídico-tributario se establece entre personas
• Elementos de la relación jurídico tributaria

  • Elemento personal (sujeto activo y sujeto pasivo)
  • Elemento hecho imponible o hecho generador
  • Elemento objeto u objeto impositivo
  • Elemento base imponible
  • Elemento cuantitativo
  • Elemento temporal
• Sujeto activo


  Es el ente al que la ley confiere el derecho a recibir una prestación pecuniaria en que se materializa el tributo, y será el mismo en todos los tributos
• Sujeto pasivo


  • Sujeto pasivo principal (causante o contribuyente)
  • Sujeto pasivo por adeudo ajeno (responsable)
  • Sujeto pasivo responsable por sustitución o sustituto
• Hecho imponible o hecho generador


  Es el presupuesto legal hipotético y condicionante cuya configuración fáctica en determinado lugar y tiempo con respecto a una persona, da pie a que el Estado pretenda un tributo
• Elementos del hecho imponible


  • Descripción objetiva de un hecho o situación
  • Datos necesarios para individualizar a la persona
  • Momento en que debe configurarse
  • Lugar en donde debe acaerse
• Objeto impositivo


  Lo constituye el objeto gravado, es decir la renta, beneficio, utilidad, acto o consumo que está gravado con un impuesto
• Base imponible


  Es el valor que se le da al elemento objetivo u objeto impositivo para precisar la cuantía del importe tributario a pagar
• Elemento cuantitativo


  Es el parámetro que se utiliza para determinar el monto del impuesto, que el sujeto pasivo debe pagar al sujeto activo, el que generalmente se determina en un tanto por ciento
• Tipos de importe tributario

  • Importe tributario fijo
  • Importe tributario ad valorem
• Elemento temporal


  Es importante para establecer el momento en que los impuestos pueden ser exigidos por el fisco
• Formas de determinación de la obligación tributaria según el sujeto

  • Determinación hecha por el sujeto pasivo (autodeterminación)
  • Determinación por el sujeto activo (determinación de oficio)
  • Determinación mixta
• Formas de determinación de la obligación tributaria según la base


  • Determinación sobre base cierta
  • Determinación sobre base presunta
• Efectos de los impuestos

  • Percusión o impacto
  • Incidencia
  • Traslación
  • Difusión
• Exención


  Es la dispensa total o parcial del cumplimiento de la obligación tributaria, que la ley concede a los sujetos pasivos de ésta, cuando se verifican los supuestos establecidos en la ley
• Elementos de exención


  • Hipótesis legal que ampara la exención
  • Sujeto beneficiado
  • Alcance de la exención
• Difusión


  Es cuando la traslación del peso económico de un impuesto no se realiza de un solo acto, sino a través de traslaciones sucesivas, en que varias economías van soportando una cuenta de incidencia en forma tal, que ésta resulta repartida entre numerosas economías
• Factores o circunstancias principales que incluyen en la difusión

  • Cuantía de la imposición
  • Número de contribuyentes
  • Forma del impuesto
  • Uso de la riqueza absorbida por el impuesto (forma del impuesto)
• Elementos de exención


  • Hipótesis legal que ampara la exención
  • Impedimento para que nazca la obligación tributaria
  • Es la ley la que impide el nacimiento del hecho imponible
• Razones que justifican la exención

  • Razones de Equidad
  • Razones de conveniencia
  • Razones de política económica
• Clases de exención


  • Objetivas y Subjetivas
  • Permanentes y Temporales
  • Absolutas y Relativas
  • Constitucionales o de Leyes Ordinarias
  • Económicas y con fines sociales
• La facultad de crear la exención solo puede ser decretada por el Organismo Legislativo en la propia ley que crea el Tributo
• Las exenciones tributarias pueden ser automáticas o necesitar declaración de la autoridad administrativa
• Características de la exención

  • Es un privilegio que se otorga al sujeto pasivo del impuesto
  • Debe estar expresamente señalada por la ley
  • Aplicación para el futuro, no retroactiva
  • Temporal y Personal
• Exoneración


  Es la dispensa de la obligación tributaria, contenida en una ley diferente a la que creó el tributo
• La exoneración se da después de que se dio la obligación de pagar el tributo, porque la persona ya realizó el hecho generador del mismo
• Diferencia entre exención y exoneración


  • Exención: Decretada por el Organismo Legislativo, obligación tributaria no nace, no hay mora, multas, cargos o recargos
  • Exoneración: Decretada por el Organismo Ejecutivo, obligación tributaria nace y debe cumplirse, hay mora, multas, cargos y recargos
• El Código tributario establece que para los beneficios fiscales para el fomento de actividades económicas o para el desarrollo de ciertas áreas geográficas el plazo máximo es de diez años
• Algunas empresas solo cambian de nombre para volver a ser beneficiarias una segunda o tercera vez
• Franquicia


  Exención provisional o definitiva del pago de determinado derecho o servicio
• Evasión


  Fenómeno financiero que consiste en sustraerse al pago de los impuestos, privando al estado de su ingreso. Es siempre ilícita
• Formas de evasión fiscal

  • Por Ocultamiento
  • Por Alteración
  • Por Simulación
• Razones para combatir la evasión fiscal


  • Constituye una violación a la ley
  • Beneficia a un grupo transgresor que burla la ley
  • El contribuyente no puede determinar si debe pagar o no
  • Afecta la finalidad de cubrir los gastos públicos
• Causas de la evasión fiscal

  • Ignorancia sobre los fines de los impuestos
  • Falta de contraprestación a cambio de las necesidades de dinero que se pagan en concepto de impuesto
  • Servicios públicos deficientes o burocráticos
• Medidas tendientes a contrarrestar la evasión


  • Control del impuesto a través de obligaciones secundarias
  • Penas efectivas y rápidas contra los defraudadores
  • Incentivos a los Recaudadores Fiscales
• Elusión


  Comportamiento del contribuyente por el que renuncia a poseer, materializar o desarrollar una actividad económica, sujeta a gravamen, evitando la realización del hecho generador
• Doble imposición

  Cuando las mismas personas o bienes son gravadas dos o más veces, por análogo concepto, en el mismo período de tiempo, por dos o más sujetos con poder de tributación