Cap 13

• Objetivos da auditoria


  • O saldo da conta caixa representa todo o numerário ou todos os meios líquidos equivalentes ou em transito
  • Os saldos das contas de depósitos Representam todos os depósitos
• Inspeção física da caixa


  Feita de surpresa, dos valores existentes em caixa, a qual deve ser sempre efetuada na presença dos responsáveis
• Confirmação externa dos saldos bancários

  Confirmação junto das instituições de crédito os saldos apresentados no razão - envio de carta de circularização
• Análise e transferência entre bancos

  Podem ser feitas com o intuito de fraude
• Análise e mensuração dos instrumentos detidos para negociação


  Teste ao justo valor dos instrumentos atentendo à sua cotação à data de fecho
• Análise e mensuração dos instrumentos derivados

  Verificar se se qualifica como de contabilidade de cobertura. As variações de justo valor são reconhecidas em resultados. No caso de não se verificar como de cobertura, será mensurado ao justo valor através de resultados
• Mensuração


  Pelo dinheiro recebido ou pelo justo valor dos recursos recebidos ou a receber. Se o pagamento for diferido e o valor temporal do dinheiro for significativo, a mensuração inicial deve ser pelo valor presente da quantia a receber
• Procedimentos de auditoria


  1. Confirmar o capital junto da conservatória de registo comercial

  2. Verificar no caso das SA se relativamente às ações, está de acordo com o CVM

  3. Analisar a forma como se realizou o capital social

  4. Verificar os momentos que, durante o período em análise, ocorreram nas contas de capital próprio

  5. Verificar se existem situações que levam a criação de reservas indisponíveis

  6. Confirmar que não está distribuídos resultados que não estão realizados

  7. Analisar os livros de atas do órgão de gestão do exercício e ocorridas posteriormente à data de balanço, com o objetivo de tomar conhecimento de eventuais decisões que potencialmente possam influir nas conclusões do relatório

  8. Verificar se posteriormente à data de balanço ocorreram quaisquer acontecimentos significativos que possam influenciar o
• Factoring


  • Sem recurso: empresa de factoring assume os riscos inerentes à aquisição dos créditos não podendo reclamar junto da empresa aderente a falta de pagamento do devedor
  • Com recurso: a empresa de factoring não assume os riscos inerentes à aquisição de créditos. A empresa deve continuar a reconhecer no seu balanço as dívidas a receber dos clientes e considera como dívidas a pagar que a empresa de factoring adiantou
• Confirming


  • Serviço de gestão de tesouraria disponibilizado pelas instituições financeiras, como objetivo de facilitar o negócio entre empresas e fornecedores
  • Ordem de pagamento: a empresa contrata o serviço
  • Comunicação ao fornecedor: a entidade financeira envia o aviso de pagamento ao fornecedor
  • Liquidação da ordem de pagamento: O fornecedor é notificado pelo banco sobre o aviso de pagamento e tem opção de antecipar os créditos
  • Restituição dos fundos: Na data de vencimento das ordens de pagamento, o banco debita a conta do cliente e, caso não tenha sido antecipado pelo fornecedor, é nesta data efetuado o pagamento
• Cash pooling


  Gestão conjunta dos capitais que possibilita, não só a diversificação do risco, como permite também otimizar a independência relativamente a financiamentos a terceiros. A gestão conjunta de excedentes que existam de forma dispersa. É uma consolidação dos saldos bancários de cada uma das sociedades, de modo a constituir-se um saldo único numa conta bancária gerida pela empresa-mãe, no qual o banco creditará ou debitará juros consoante o saldo global. Possibilita as sociedades de conseguirem compensar saldos devedores com saldos credores de outras contas bancárias. As sociedades podem recorrer a fundos gerados pela compensação de saldos através do centro de gestão de Tesouraria para se financiarem. Permite redução de custos, aumentar capacidade negocial na banca, melhores resultados financeiros, otimizar tratamento fiscal, uma minoração dos riscos de ineficiência económica, pois otimizam a independência do grupo face às dependências do financiamento externo
• Medidas de controlo interno

  • Definidos limites de competência em relação a financiamentos
  • Contratação de financiamentos deve ser adequadamente justificada e autorizada
  • Implementação de procedimentos para o cálculo da divisão temporal entre corrente e não corrente
  • Adequado suporte das autorizações para reforço e amortização dos financiamentos obtidos e que se encontram em curso
• Procedimentos de auditoria - Processos substantivos


  1. Confirmação de saldos dívidas a pagar: Análise da adequação e classificação temporal, carta de circularização aos bancos

  2. Confirmação saldos contas de financiamentos obtidos: Confirmação junto das instituições de crédito dos saldos apresentados nas respetivas contas do razão - carta de circularização aos bancos, Obtenção do Mapa de responsabilidades reportado pelo banco de Portugal à data de fecho, Obtenção da totalidade dos contratos referentes a financiamentos obtidos, Obtenção da informação sobre o plano de amortização da dívida e dos juros associados para a totalidade dos contratos de financiamentos obtidos