Chapitre 11

• Sondage en audit

  Mise en œuvre de procédures d'audit sur moins de 100% des éléments d'une population pertinente pour l'audit, d'une manière telle que toutes les unités d'échantillonnage aient une chance d'être sélectionnées et dans le but de fournir à l'auditeur une base raisonnable pour tirer des conclusions sur l'ensemble de la population
• Population

  Ensemble des données à partir desquelles l'auditeur sélectionne un échantillon et sur lesquelles il souhaite tirer des conclusions
• Types de sondages

  • Sondage statistique
  • Sondage non statistique
• Sondage statistique

  1. Sélection aléatoire des unités formant l'échantillon

  2. Utilisation de la théorie des probabilités pour évaluer les résultats du sondage, y compris la mesure du risque d'échantillonnage

  3. Déterminer la taille de l'échantillon

  4. Sélectionner les éléments de l'échantillon

  5. Évaluer les résultats
• Niveau de confiance

  Assurance qu'on veut obtenir par nos tests
• Niveau de risque acceptable

  En fonction du risque non détecté, mais pour les postes pris individuellement
• Niveau de confiance de 50%

  Niveau de réduction faible donc un échantillon plus petit
• Niveau de confiance de 90%

  Niveau élevé donc un échantillon plus grand
• Intervalle d'échantillonnage

  SDS travaux/ facteur de confiance

  
• Taille de l'échantillon

  Population/ Intervalle d'échantillonnage
• Méthodes probabilistes de sélection des éléments de l'échantillon

  • Sélection aléatoire
  • Sélection systémique
  • Échantillonnage en unités monétaires
• Méthodes non probabilistes de sélection des éléments de l'échantillon

  • Sélection empirique
  • Sélection en bloc
• Classement des éléments au sein de la population

  • Éléments de valeur importante
  • Éléments clés
  • Éléments représentatifs
• Sélection neutre (sondage d'attributs)

  1. Déterminer le nombre de tests (taille)

  2. Déterminer le pas statistique (intervalle)

  3. Choisir un point de départ aléatoire aux fins de la sélection du premier élément
• Sélection en fonction de la valeur (sondage par unités monétaires)

  1. Déterminer le nombre de tests (taille de l'échantillon)

  2. Déterminer l'intervalle d'échantillonnage ($)

  3. Choisir un point de départ aléatoire aux fins de la sélection du premier élément
• Extrapolation des anomalies - Sélection neutre

  1. Identifier les anomalies

  2. Calculer la valeur totale monétaire de toutes les anomalies décelées

  3. Déterminer l'anomalie moyenne pour chaque élément de l'échantillon

  4. Multiplier l'anomalie moyenne par le nombre d'éléments de la population
• Extrapolation des anomalies - Sélection en fonction de la valeur

  1. Identifier les anomalies

  2. Calculer la valeur de chacune des anomalies en pourcentage de chaque élément

  3. Multiplier les anomalies en pourcentage par l'intervalle d'échantillonnage pour chaque élément

  4. Additionner les anomalies extrapolées
• Risque d'échantillonnage

  Risque que la conclusion à laquelle aboutit l'auditeur sur la base d'un échantillon puisse être différente de celle à laquelle il serait parvenu si l'ensemble de la population avait été soumis à la même procédure d'audit
• Risque non lié à l'échantillonnage

  Risque que l'auditeur parvienne à une conclusion erronée pour quelque raison qui n'est pas liée au risque d'échantillonnage
• Conclusion erronée #1

  Surestime les résultats obtenus, incidence sur l'efficacité de l'audit
• Conclusion erronée #2

  Sous-estime les résultats obtenus, incidence sur l'efficience de l'audit
• Taux de couverture

  Total des montants "testés" par l'auditeur par rapport au solde total du poste aux états financiers
• Échantillonnage

  Processus de sélection d'un échantillon représentatif d'une population
• Risque d'échantillonnage

  Risque de tirer des conclusions erronées à partir de l'échantillon
• Conclusions erronées

  • Surestimer les résultats obtenus
  • Sous-estimer les résultats obtenus
• Conclusions erronées

  • Incidence sur l'efficacité de l'audit
  • Incidence sur l'efficience de l'audit
• Calcul du taux de couverture

  Échantillon $ / Population $
• Taux de couverture acceptable

  Déterminé par le jugement professionnel du cabinet
• Test de contrôle - Exemple 1

  1. Déterminer la taille de l'échantillon

  2. Sélectionner l'échantillon
• Niveau d'anomalies acceptable

  Déterminé par le taux d'écart acceptable et le facteur de confiance ajusté

  
• Détermination du niveau d'anomalies acceptable

  1. Déterminer le taux d'écart acceptable

  2. Identifier le facteur de confiance ajusté

  3. Déterminer le plafond d'écart détecté

  
• Principales activités du cycle des produits, débiteurs et encaissements (PDE)

  • Recevoir et traiter les commandes des clients
  • Livrer les biens et fournir les services aux clients
  • Préparer les factures et comptabiliser les débiteurs
  • Recouvrer l'argent auprès des clients et le déposer à la banque
  • Rapprocher les relevés bancaires
• Risques du cycle des PDE

  • Plusieurs postes touchés
  • Fonctions incompatibles
• Principaux risques du cycle des PDE

  • Réalité des produits
  • Existence des débiteurs
  • Exhaustivité des encaissements
  • Exactitude, évaluation et imputation
• Travail de l'auditeur - Cycle des PDE

  1. Tests des contrôles

  2. Tests de détail sur les produits

  3. Tests de détail sur les débiteurs

  4. Tests de détail sur l'encaisse
• Procédures d'audit (corroboration) - Cycle des PDE

  • Confirmations externes
  • Inspection physique de documents
  • Demande d'informations
  • Inspection physique d'actifs
• Travail de l'auditeur - Produits

  1. Tests des contrôles

  2. Procédures de corroboration
• Travail de l'auditeur - Encaisse

  1. Tests de contrôle

  2. Procédures de corroboration
• Confirmation bancaire

  Objectifs : confirmer les soldes en banque, les placements et les emprunts
• Audit du rapprochement bancaire

  Objectif : expliquer l'écart entre le solde bancaire et le solde comptable