5. tétel

• Könyvviteli számla


  Olyan kétoldalú nyilvántartás, amelynek egyik oldalán a nyitóértékét és a növekedést, míg a másik oldalán a csökkenést és a záró értékét számoljuk el. Bal oldalát tartozik oldalnak, jobb oldalát pedig követel oldalnak nevezzük.
• A könyvviteli számlák adattartalma

  • Nyitóérték
  • Forgalom
  • Egyenleg
• Nyitóérték


  A nyitómérlegben az adott eszköz vagy forrás év eleji nyitóállományának értéke
• Forgalom


  Az időszak során a könyvviteli számlára könyvelt gazdasági mülveletek hatása, annak forintösszege
• Egyenleg

  A tartozik és a követel forgalom különbsége.

  • T forgalom - K forgalom = T egyenleg
  • K forgalom - T forgalom = K egyenleg
• Csoportosítása


  • Mérlegszámlák
  • Eredményszámlák
  • Eszközszámla
  • Forrásszámlák
  • Költségszámlák
• Mérlegszámlák

  Eszköz és forrás számlák, csak a vagyonban történő változások bejegyzése
• Eredményszámlák

  Azokat a gazdasági eseményeket, amelyek nem csak a vagyonban, hanem vállalkozás bevételeiben, illetve a ráfordításaiban is változást okoznak, azokat kell lejegyezni. Lehetnek: bevételi számlák, költség illetve ráfordítás számlák. (8-9 számlaosztály)
• Eszközszámla


  Azokat a számlákat, amelyeken az eszközöket és azok változásait számoljuk el. (1-3 számlaosztály)
• Forrásszámlák


  Amelyeken a forrásokat és azokban bekövetkezett változásokat számoljuk el. (4. számlaosztály)
• Költségszámlák

  A költségek elszámolására szolgálnak. Növekedések tartozik oldalon, csökkenéseket a követel oldalon kell rögzíteni. (5-7. számlaosztály)
• Számlakeret

  A gazdálkodó tulajdonában lévő eszközökről és forrásokról, valamint a gazdasági műveletekről olyan könnyviteli nyilvántartást kell vezetni, amely a változásokat a valóságnak megfelelően mutatja. A nyilvántartás kialakításához nyújt segítséget az egységes számlakeret.
• Számlakeret felépítése

  A számlaosztályt 1 számjegy, a számlacsoportot 2 számjegy, a számlákat 3 számjegy jelöli.
• A számlaosztályok kötelező tartalma

  • 1.számlaosztály: Befektetett eszközök
  • 2.számlaosztály: Készletek
  • 3.számlaosztály: Követelések, értékpapírok, pénzügyi eszközök, aktiv időbeli elhatárolások
  • 4.számlaosztály: Eszközök forrásai
  • 5.számlaosztály: Költségnemek
  • 6.számlaosztály: Altalános költségek, költséghelyek
  • 7.számlaosztály: Tevékenységek költségei
  • 8.számlaosztály: Értékesítés közvetlen és közvetett költségei és ráfordítások
  • 9.számlaosztály: Értékesítés árbevétele és bevételek
  • 0.számlaosztály: Nyilvántartási számlák
• 0.számlaosztály


  Olyan nyilvántartás, amely a mérleg és eredmény kimutatás adatait nem befolyásolja
• 6-7. számlaosztály:

  
  

  A vezetése nem kötelező, a gazdálkodó dönt arról, hogy vezeti-e vagy sem. Belső információs igényeket elégít ki
• A vállalkozói számlarend tartalma

  • Azoknak a számláknak, a számát és megnevezését, amelyeket használni kíván (számlatükör)
  • A számla tartalmát: milyen gazdasági eseményeket számolnak el rajta, és a más számlákkal való kapcsolatát
  • Főkönyvi számlák és analitikus nyilvántartás kapcsolatát (Biztosítani kell az egyezőséget!)
  • A bizonylati rendelet: milyen bizonylatok alapján könyvel
• Számlakeret és a beszámoló összefüggése:

  A mérlegszámlákból (1-4) készül a mérleg, az eredményszámlákból (8-9) készül az eredmény kimutatás.