Derecho y empresa

• Limitaciones al concepto de renta


  Ingresos que no constituyen renta (artículo 17 LIR)
• Indemnización por daño emergente y daño moral (sentencia ejecutoriada)


  • Bienes susceptibles de depreciación, es INR la indemnización percibida hasta el valor inicial del bien reajustado de acuerdo a IPC
  • Bienes incorporados al giro del negocio, empresa o actividad, de contribuyentes obligados a declarar renta efectiva, tributan en Primera Categoría sobre la indemnización del daño emergente, pero deducen como costo el valor libro el siniestro
• Caso de Indemnización por daño emergente


  1. Srta. Sandra Fuentes recibió $5.400.000 de indemnización por daño a su automóvil

  2. Fecha de adquisición 04/04/2017, automóvil Toyota 2017

  3. Valor de adquisición: $ 8.300.000 valor reajustado a abril 2022

  4. Fecha del accidente:17/11/2021

  5. Vida útil del automóvil: 7 años
• Ingreso Percibido: $ 5.400.000.-

  (-) Costo Corregido: ($ 8.300.000.)

  INGRESO RENTA: 0
• Fórmula que aplica para bienes depreciables pero no usó la depreciación en el cálculo
• Otros ingresos que no constituyen renta

  • Indemnización por accidentes de trabajo
  • Sumas percibidas por seguros de vida, desgravamen, dotales, rentas vitalicias (exceptos las financiadas con fondos de AFP)
  • Aportes recibidos por sociedades, los aportes del asociado al gestor en una cuenta de participación
  • Dividendos imputados a INR y distribución de utilidades que las sociedades anónimas hagan a sus accionistas, en forma de acciones liberadas de pago
  • Devoluciones de capital y sus reajustes, siempre que no correspondan a utilidades o cantidades que deban pagar los impuestos de la LIR
  • Mayor valor obtenido en las enajenaciones y adjudicaciones
  • Adquisición de bienes por prescripción, sucesión por causa de muerte y donación
  • Beneficios que obtiene el deudor de una renta vitalicia a su término y el incremento patrimonial derivad del cumplimiento de una condición o plazo suspensivo de un derecho en el caso del fideicomiso y del usufructo
  • Las cuotas que eroguen los asociados
  • Mayor valor generado en la enajenación ocasional de bienes muebles de uso personal o de todos o algunos de los objetos del mobiliario de su casa habitación
  • Asignación familiar, previsional, indemnización por desahucio y la de retiro
  • Alimentación, movilización, alojamiento proporcionado al empleado u obrero, siendo razonable a juicio del Director Regional
  • Asignación de traslación y viáticos, a juicio del Director Regional
  • Sumas percibidas por concepto de gastos de representación, fijados por "Ley"
  • Las pensiones o jubilaciones de fuente extranjera
  • Cantidades percibidas con motivo de becas de estudio (distinto de asignación)
  • Pensiones alimenticias que se deben por ley
  • La constitución de la propiedad intelectual y derechos mineros
  • La obtención de una merced, una concesión o permiso fiscal o municipal
  • Remisiones por ley de deudas, intereses y otras sanciones (condonaciones)
  • Premios otorgados por el Estado o Municipalidades, Universidades reconocidas por el Estado, de carácter permanente para estudios, investigaciones,la ciencia y arte
  • Los premios de rifas de beneficencia, autorizadas previamente por Decreto Supremo
  • Los reajustes y amortizaciones de pagarés,bonos y otros
  • Los montepíos de la Ley N° 5.311 (por guerras fines siglo XIX)
  • Las gratificaciones de zona establecidas o pagadas por ley
  • El monto de reajuste de los PPM, sin perjuicio del artículo 29
  • Los ingresos no renta o que se reputen capital en virtud de alguna ley
  • La parte de los gananciales que reciba uno de los cónyuges en el término del régimen patrimonial de participación en los gananciales
  • Las compensaciones económicas convenidas por los cónyuges o los convivientes civiles en escritura pública, acta de avenimiento o sentencia judicial
• Profesor: Samuel Rojas A.
• Magíster en Planificación y Gestión Tributaria
• Evaluación

  • PEP 1
  • PEP 2
  • Controles /trabajos
  • Ayudantía
• Potestad tributaria


  Consiste en la facultad o posibilidad jurídica del ente de exigir contribuciones con respecto a la personas o bienes que se hallan dentro de su jurisdicción
• Entes con potestad tributaria


  • El Estado
  • Las municipalidades
• Elementos de la relación obligatoria tributaria

  • Sujeto activo
  • Sujeto pasivo
  • Objeto
• Sujeto activo

  El ente público (Estado), a quien pertenece la plenitud de la potestad tributaria, que se manifiesta a través de la ley
• Sujeto pasivo


  La persona que tiene que cumplir con la obligación tributaria (Deudor directo, Sustituto o Agente de Retención, Tercero Responsable)
• Objeto


  El dinero, la cosa o bien sobre que la relación recae
• Clasificación de la obligación tributaria

  • Principal
  • Accesorias
• Obligaciones tributarias accesorias de REGISTRO

  • Obligación de inscribirse en el Rol Único Tributario
  • Obligación de declarar inicio de actividades
  • Obligación de mantener información actualizada
  • Obligación de dar aviso de término de giro
• Obligaciones tributarias accesorias de INFORMACION


  • Obligación de llevar contabilidad
  • Obligación de emitir determinados documentos
• Obligaciones tributarias accesorias de DECLARACION


  • Obligación de presentar declaraciones de impuestos
  • Obligación de retener (art. 73 y 74 LIR)
• Obligación Tributaria principal de PAGO
• Formas de extinción de la obligación tributaria principal


  • Remisión o Condonación
  • Compensación o Imputación
  • Confusión
  • Prescripción (la acción)
  • Pago
  • Conciliación - Avenimiento
• Unidades del Código Tributario

  • Unidad 1: Aspectos Generales del Código Tributario
  • Unidad 2: Comparecencia y actuaciones de los contribuyentes
  • Unidad 3: Actuaciones del Servicio de Impuestos Internos
  • Unidad 4: La Fiscalización
• Conocer y aplicar las normas del Código Tributario que rigen las actuaciones del Servicio de Impuestos Internos y de los contribuyentes
• Contribuyente


  Personas naturales y jurídicas, o los administradores y tenedores de bienes ajenos afectados por impuestos
• Contenidos de la Unidad 1

  • Estructura del Código Tributario
  • Ámbito de aplicación del Código Tributario
  • Aplicación supletoria del Derecho Común
  • Normas de vigencia de las Leyes Tributarias
• El Código Tributario (207 artículos permanentes y 4 transitorios) se encuentra formado por: Un Título Preliminar, Tres Libros, y Un Título Final
• En lo no previsto por el Código Tributario, se aplican supletoriamente normas de derecho común
• Las leyes que modifiquen una norma impositiva, establezcan nuevos impuestos o supriman uno existente, entran en vigencia el día primero del mes siguiente al de su publicación en el Diario Oficial
• Reglas especiales de vigencia de las Leyes Tributarias


  • Normas sobre infracciones o sanciones
  • Leyes que modifican impuestos anuales
  • Tasa de interés moratorio
  • Leyes sobre procedimientos
• Las leyes concernientes a la substanciación y ritualidad de los juicios prevalecen sobre las anteriores desde el momento en que deben empezar a regir
• Contenidos de la Unidad 2


  • Derechos de los contribuyentes
  • Acciones frente al quebrantamiento de los derechos de los contribuyentes
  • Comparecencia de los contribuyentes
  • Ciclo de vida
• Derechos de los contribuyentes


  • Derecho a ser informado sobre el ejercicio de sus derechos, el que se facilite el cumplimiento de sus obligaciones tributarias y a obtener información clara del sentido y alcance de todas las actuaciones en que tenga la calidad de interesado
  • Derecho de ser atendido en forma cortés, diligente y oportuna, con el debido respeto y consideración
  • Derecho a obtener en forma completa y oportuna las devoluciones a que tenga derecho conforme a las leyes tributarias, debidamente actualizadas
  • Derecho a que las actuaciones del Servicio, constituyan o no actuaciones o procedimientos de fiscalización: 4.1. Indiquen con precisión las razones que motivan la actuación que corresponda y el plazo dentro del cual debe ser concluida, 4.2. Se entregue información clara, sobre el alcance y contenido de la actuación, 4.3. Se informe la naturaleza y materia a revisar y el plazo para interponer alegaciones o recursos. Todo contribuyente tendrá derecho a que se certifique, previa solicitud, el plazo de prescripción que resulte aplicable, 4.4. Se informe a todo contribuyente, en cualquier momento y por un medio expedito, de su situación tributaria
• Ser informado

  Ejercicio de derechos, cumplimiento de obligaciones tributarias, obtener información clara del sentido y alcance de actuaciones
• Derecho a ser atendido


  En forma cortés, diligente y oportuna, con el debido respeto y consideración
• Derecho a obtener devoluciones


  En forma completa y oportuna, debidamente actualizadas
• Derechos de los contribuyentes

  • Derecho a que las actuaciones del Servicio indiquen razones y plazo
  • Derecho a obtener información clara sobre alcance y contenido de actuación
  • Derecho a que se informe naturaleza, materia a revisar y plazo para interponer alegaciones o recursos
  • Derecho a que se certifique plazo de prescripción
  • Derecho a que se informe situación tributaria y estado de tramitación de procedimiento
  • Derecho a acreditar actos, contratos u operaciones
  • Derecho a que se notifique término de actuación
  • Derecho a que no se vuelva a iniciar nuevo procedimiento de fiscalización
  • Derecho a ser informado de funcionarios responsables
  • Derecho a obtener copias o certificaciones de actuaciones
  • Derecho a eximirse de aportar documentos
  • Derecho a que se respete vida privada y datos personales
  • Derecho a que actuaciones se lleven a cabo sin dilaciones
  • Derecho a ejercer recursos e iniciar procedimientos
  • Derecho a plantear sugerencias y quejas
  • Derecho a tener certeza de efectos tributarios
  • Derecho a que actuaciones no afecten operaciones económicas
  • Derecho a ser notificado de restricciones
  • Derecho a ser informado de anotaciones
  • Derecho a realizar rectificaciones
  • Derecho a que se respeten plazos de prescripción
  • Derecho a que se presuma buena fe
• Acciones frente al quebrantamiento de derechos


  • Recurrir ante Tribunal Tributario y Aduanero
  • Deducir recurso de resguardo
• Recurso de resguardo


  Procedente para restablecer libre ejercicio de derechos o dejar sin efecto actuación
• Legitimación activa


  Contribuyente que considere vulnerados sus derechos
• Oportunidad


  Dentro de 10 días hábiles desde acto u omisión que vulnera derechos