fiscal

• Sistemul fiscal este format din totalitatea impozitelor, taxelor, contributiilor si a celorlalte categorii de venituri publice provenite de la contribuabili care alimenteaza bugetele publice
• Fiscalitatea are rolul de a asigura colectarea unei parti din produsul intern brut anual si care va acoperi o mare parte din trebuintele generale si comune ale membrilor societatii
• Principii de drept fiscal - principii doctrinare


  • principiul legalitatii
  • principiul prioritatii dreptului european fata de dreptul national
  • principiul egalitatii in materie fiscala
  • principiul neretroactivitatii legii fiscale
  • principiul securitatii juridice
  • principiul protectiei drepturilor fundamentale ale cetatenilor
  • principiul accesului liber la justitie in domeniul fiscal
  • principiul protectiei sistemului fiscal impotriva initiativei legislative a cetatenilor
  • principiile echivalentei si efectivitatii
  • principiul protectiei increderii legitime
  • principiul teritorialitatii
  • principiul proportionalitatii obligatiilor fiscale accesorii
• Elementele comune si definitorii ale veniturilor bugetare

  • denumirea
  • subiectul impunerii (debitor, contribuabil): p.f., p.j., entitatea fara personalitate juridica care datoreaza un impozit, taxa sau contributie (subiectul impunerii =/= platitorul impozitului)
  • obiectul sau materia impozabila (baza de impozitare)
  • unitatea de evaluare: elementul care exprima cuantumul unitar al venitului bugetar in raport cu baza sa de calcul; poate fi stabilit printr-o cota procentuala fixa, progresiva sau regresiva
• Elementele comune si definitorii ale veniturilor bugetare

  • unitatea de impunere
  • asieta
  • perceperea (incasarea) venitului bugetar
  • termenul de plata
  • inlesmirile, drepturile si obligatiile contribuabililor
  • raspunderea debitorilor
  • calificarea venitului bugetar
• unitatea de impunere

  unitatea in care se exprima obiectul sau materia impozabila (alcool: lei/hectolitru, unele taxe vamale: lei/tona)
• asieta

  metoda de asezare a venitului bugetar dupa ob/materia impozabila; metoda: directa, indirecta, forfetara, administrativa
• perceperea (incasarea) venitului bugetar

  • metoda platii directe
  • metoda retinerii la sursa si a varsarii ulterioare
  • metoda aplicarii si anularii de timbre fiscale
• termenul de plata - data pana la care venitul bugetar trebuie varsat la buget
• inlesmirile, drepturile si obligatiile contribuabililor


  • scutiri
  • reduceri
  • esalonari
• raspunderea debtiorilor

  a subiectului impunerii/a platitorului venitului bugetar prelevat prin retinere la sursa
• calificarea venitului bugetar: atribuirea venitului bugetar prin lege, uneia sau alteia dintre componentele sistemului bugetar
• Impozit = contributie baneasca obligatorie, cu titlu nerambursabil, datorata in temeiul legii unei componente a sistemului bugetar de pf, pf, sau entitatile fara pj pt veniturile realizate / bunurile detinute, pt circulatia marfurilor produse / distribuite ori pt serviciile prestate / executate
• instituirea impozitelor

  • legiuitorul determina unilateral o obligatie fiscala in sarcina contribuabililor
  • se face pentru finantarea bugetului de stat / local
  • nu presupune o contrapartida din partea statului pt contribuabili
• taxa = suma datorata de pf/pj pt anumite acte sau servicii indeplinite/prestate la cererea si in folosul acestora
• contributie = sume varsate obligatoriu de catre angajatori sau angajati, organismelor de securitate sociala, societatilor de asigurare sau fonduri de pensii care gestioneaza sistemele in scopul de a asigura efectuarea unor prestatii sociale in beneficiul angajatilor
• Proportionalitatea: este asigurata intre contributiile sociale si venituri, nu intre contributii si serviciile sociale efectiv prestate
• Impozitele

  • dupa modul de percepere: directe, indirecte
  • dups obiectul/materia impozabila: pe avere, pe venit/profit, asupra productiei si importurilor, asupra activitatii economice, ecologice
  • dupa nivelul de guvernamant care percepe impozitul: nationale sau centrale, regionale, locale
• Taxele

  • fiscale: instituite prin lege/ in baza legii, fac parte din sistemul general de impozite si taxe, conduc la colectarea de venituri bugetare
  • parafiscale: instituite prin lege / acte normative de forta inferioara, pt anumite servicii, conduc la colectarea de venituri extrabugetare
• Contributiile

  • dupa subiectul impunerii: suportate de angajator, de angajat, de lucratorii independenti
  • dupa caracterul contributiei: obligatorii, voluntare
• Dreptul de deducere a TVA al unei persoane impozabile nu poate fi refuzat pentru motive imputabile partenerului sau contractual (firma fantoma)
• Ne Bis In Idem

  • principiul nu se opune ca pt aceeasi fapta sa se impuna succesiv o sanctiune fiscala si una penala
  • conditii: existenta unui interes general; existenta unor norme de coordonare a celor doua proceduri; existenta unor norme care permit sa se asigure limitarea severitatii ansamblului sanctiunilor aplicate
• Impozit pe venit - contribuabilii

  • persoane fizice rezidente: persoanele romane + straine
  • persoanele fizice nerezidente:
  • _care desfasoara o activitate independenta in Ro - venitul net care poate fi atribuit sediului permanent;
  • _care desfasoara o activitate dependenta - venitul net determinat potrivit regulilor fiecarei categorii de venituri