tributario -primer parcial

• Derecho financiero


  Ciencia: Conjunto de normas, reglas y principios que regulan la administración de dinero del Estado, buscan la recaudación, ejecución y la inversión a través de la ley del presupuesto anual
• Funciones del derecho financiero

  Establecer cuánto dinero va a tener el Estado
• Planificación de ingresos y gastos del Estado

  1. Estima los ingresos y egresos

  2. Según los fines del Estado
• Principios de la política fiscal

  • Capacidad económica
  • Igualdad
  • Progresividad
  • Proporcionalidad
  • Transparencia
  • Universalidad
  • Control
  • Sencillez administrativa
  • Capacidad recaudatoria
• Bolivia tiene 3 niveles de fiscos: Nivel central, Nivel Departamental, Nivel Municipal
• Cada tributo se crea mediante ley
• Límites para crear impuestos en cada nivel de gobierno

  • No impuestos análogos a los creados por impuestos nacionales u otros departamentales o municipales que ya existan
  • No impuestos que graven bienes, actividades, rentas fuera de su jurisdicción territorial
  • No pueden crear impuestos que obstaculicen la libre circulación y el establecimiento de personas
  • No pueden crear impuestos que generen privilegios para sus residentes discriminando a los que no lo son
• Hechos generadores de impuestos nacionales

  • Compra - venta (IVA)
  • Importaciones definitivas
  • Obtención de rentas, utilidades, beneficios
  • Transacciones financieras
  • Salidas aéreas al exterior
  • Actividades de juegos de azar, sorteos y promociones empresariales
  • Producción y comercialización de recursos naturales de carácter estratégico
• Hechos generadores de impuestos departamentales


  • Sucesión hereditaria y donaciones de bienes inmuebles y muebles sujetos a registro
  • Propiedad de vehículos a motor, navegación aérea y acuática
  • Afectación del medio ambiente (excepto vehículos automotores, actividades carburiferas, mineras y de electricidad)
• Hechos generadores de impuestos municipales

  • Propiedad de bienes urbanos y rurales (excepto propiedad agraria, comunitaria y colectiva)
  • Propiedad de vehículos automotores terrestres
  • Transferencia onerosa de inmuebles y vehículos automotores (personas sin giro de negocio)
  • Consumo específico de la chicha de maíz
  • Afectación del medio ambiente por vehículos automotores
• Código tributario


  Establece principios, procedimientos y normas fundamentales que regulan el régimen jurídico del sistema tributario
• El código tributario se aplica a tributos de carácter nacional, departamental, municipal y universitario
• Ámbito espacial de las normas tributarias

  El mismo que el del órgano competente que las dicta, excepto que la norma misma establezca un límite territorial más restringido
• Cómputo de plazos y términos

  • De fecha a fecha (si en el mes de vencimiento no hay día equivalente se toma el último día del mes)
  • Años calendario (12 meses)
  • Días hábiles administrativos si no exceden 10 días, días corridos si exceden 10 días
  • Desde el día siguiente hábil desde la notificación o publicación
  • Al final de la última hora del día de su vencimiento (23:59)
• Inicio de un proceso de fiscalización


  Con una orden de verificación o de fiscalización a cualquier contribuyente (no pueden fiscalizar si no existe una orden)
• Plazos en el proceso de fiscalización

  • 12 meses para la fiscalización
  • 30 días para la vista de cargo
  • 60 días para la resolución determinativa
• Vías de impugnación


  • Administrativa: 20 días
  • Jurisdiccional: 15 días
• Fuentes del derecho tributario


  • Bloque de constitucionalidad
• Sistemas del derecho tributario

  • Sistema de renta mundial: No importa donde se genera, pagas a tu país donde naces
  • Principio de la fuente: Si trabajas en un determinado país, pagas en ese país
• Principio de legalidad o de reserva de ley


  Establece que los tributos deben ser creados por ley
• Métodos de interpretación de la ley tributaria

  • Histórico
  • Teológico
  • Literal o gramatical
  • Sistemático
• Tipos de tributos


  • Impuestos
  • Tasas
  • Contribución especial
  • Patentes
• Obligación tributaria


  Vínculo jurídico obligatorio de carácter personal con el fisco, es de carácter personal e intransferible
• Inoponibilidad


  La ley entre partes no puede contradecir al fisco, ningún contrato es oponible al fisco
• Hecho generador


  Es lo que le da vida a la obligación tributaria, puede ser jurídico, económico o jurídico-económico
• Momentos de perfeccionamiento del hecho generador del IVA

  • Al momento de la compra o transferencia
  • En la prestación del servicio o cuando se deja un adelanto
• Casos de perfeccionamiento del hecho imponible

  • Caso de venta (al contado o al crédito) - cuando se entrega el bien
  • Contratos de obras, prestación de servicios - cuando se finalice la ejecución o prestación
  • Momento de incorporación o retiro de bienes muebles
  • Importaciones definitivas - momento de despacho aduanero
  • Arrendamiento financiero - momento de vencimiento de cada deuda y en el pago final del saldo del precio
• Condición contractual


  Se establece en el contrato, es una "condición"
• Sujeto activo


  El Estado a través del Ius Puniendi, en cualquiera de sus 3 niveles
• Tipos de sujetos pasivos

  • Impuesto directo o Contribuyente: Las obligaciones las paga el que realiza el hecho generador
  • Impuesto indirecto o Sustituto: Fijado por ley, se hace cargo de las obligaciones en vez del contribuyente
• Tipos de agentes


  • Agentes de percepción: El que percibe el tributo (vendedor)
  • Agentes de retención: El que retiene el tributo (empresas)
• Domicilio de personas naturales

  Para determinar el lugar donde realiza su actividad, lugar donde ocurrió el hecho generador
• Domicilio de personas jurídicas


  Domicilio señalado en el acta de constitución
• Tipos de sujetos pasivos

  • Impuesto directo o Contribuyente
  • Impuesto indirecto o Sustituto
• Todos los empleadores, son agentes de retención
• Tipos de agentes


  • Agentes de percepción
  • Agentes de retención
• Un menor de edad también es sujeto pasivo, cumple sus funciones a través del tutor
• Domicilio de personas Naturales


  Para determinar el lugar donde realiza su actividad
• Domicilio de persona Jurídica


  Domicilio señalado en el acta de constitución, donde realiza su actividad y ocurre el hecho generador
• Base Imponible


  La base sobre la que el fisco determina los tributos